Федеральная налоговая служба в письме от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@ опубликовала контрольные соотношения по страховым взносам, которые потребуются плательщикам для проверки правильности заполнения нового единого расчета. Его в первый раз нужно сдать в ФНС по результатам первых трех месяцев 2017 года. Отчетная форма утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Отчитываться по страховым взносам необходимо не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2017 году сроки сдачи этой формы выглядят так:

• за I квартал – до 2 мая 2017 года (перенос срока на первый рабочий день);
• за 6 месяцев – до 31 июля 2017 года (перенос срока на первый рабочий день);
• за 9 месяцев – до 30 октября года;
• за 2017 год – до 30 января 2018 года.

Для чего нужны контрольные соотношения

Контрольные соотношения к любой отчетной форме– это способ математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений методом сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как в самой формы, так и с другими отчетами.
Сотрудники налоговой администрации направили таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам в свои территориальные отделения чтобы территориальные ИФНС имели возможность проверить корректность данных, указанных в документах плательщиков. Сами страхователи могут также применять созданные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже опубликовала памятку для плательщиков страховых взносов, в которой содержится достаточная информация о порядке их исчисления и уплаты.

Контрольные соотношения в отчете: расчет страховых взносов

Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержится более 300 внутренних контрольных соотношений в расчета и два междокументных соотношения. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов. К примеру, первое из них звучит так: "обязательность представления расчета по страховым взносам в случае представления 6-НДФЛ ." Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитывать по 6-НДФЛ, также обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже в случае если расчет окажется нулевым. 

Полную таблицу с контрольными соотношениями возможно скачать внизу данной статьи. Подробнее мы остановимся на ее части, междокументных соотношениях, чтобы понять, как ей пользоваться. Итак, эти показатели выглядят следующим образом:

Что означает первая строка в разрешённой таблице понять не сложно, выше уже об этом шла обращение. А вот вторая строка уже содержит настоящий сравнительный показатель и на ней необходимо остановиться подробнее. Итак, сотрудники налоговой администрации говорят нам, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ должна быть больше либо равна данным, которые отражены в строке 30 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что же указано в этих полях форм? 

• стр.20 р.1 - это сумма начисленного дохода;
• стр 25 р.1 - это начисленные дивиденды, которые входят в состав суммы дохода.

Разумеется, что раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее необходимо вычесть, чтобы получить облагаему базу по ним, которая и должна быть указана в стр.030 гр.1 подр.1.1 ЕРСВ. В случае если данные не совпали, значит плательщик допустил ошибку и ему будет направлено требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе сотрудники налоговой администрации могут сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. В случае если ошибку найдёт сам плательщик уже после сдачи расчета он может подать уточненную форму. Лучше, все же, проверить все показатели до момента отправки формы в ФНС, поскольку поэтому для этого и были созданы проверочные таблицы. 

Таблица КС в формате .XLS