31 марта 2017 года вступил в силу Приказ ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ "Об утверждении форм документов, применяемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов". Документ заменил действовавший ранее Приказ ФНС от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@, в котором находились формы похожих информационных сообщений.

В то время как пригодятся новые формы

Согласно статье 78 НК РФ, плательщики налогов, у которых появилась переплата, могут по-различному распорядиться излишне уплаченными суммами:

• зачесть их как будущие платежи;
• погасить недоимку по иным обязательным выплатам;
• сократить или полностью закрыть задолженность по пеням и штрафам за правонарушения;
• "настойчиво попросить" возврат средств.

Эти правила распространяются на все введенные в Российской Федерации сборы и налоги, в частности, госпошлину (с некоторыми изюминками, перечисленными в статье 333.40 НК РФ), НДС, задатки . Но, нужно понимать, что налоговая служба не начнёт возвращать либо создавать зачет излишне уплаченной суммы в счет будущих платежей до тех пор, пока не будут погашены задолженности.

Пример заявления на зачет излишне уплаченного налога

В случае если плательщик налогов решил перераспределить свои деньги, ему нужно написать заявление о зачете налога. Бланк этого документа представлен в Приказе ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ - приложение № 9. Скачать его возможно внизу страницы.

Как заполнить таковой документ?

Допустим, ООО "Колосок" подало декларацию по транспортному налогу за 2016 год, но при его уплате допустило ошибку, заплатив на 3 тысячи 112 рублей больше. Организация обращается в Межрайонную ИФНС, требует зачет переплаты по налогам. Заявление пишет, чтобы ей зачли переплаченную сумму в счет грядущих платежей по налогу на имущество организаций. Рассмотрим пошагово заполнение такого документа.

Шаг 1. Традиционно в самом верху следует указать ИНН и КПП. Идентификационный номер у ИП складывается из 12 цифр, исходя из этого свободных клеточек оставаться не должно. Организации вписывают в соответствующие поля лишь 10 цифр, в оставшиеся две ставят прочерки. В то время как заполняется строка, предназначенная для КПП, заявители должны функционировать также: имеется цифры – вписать их, нет – поставить прочерки.

Шаг 2. Прописываем номер обращения. Тут проставляют то число, сколько раз в этом году они обращались за зачетом. Не забываем про прочерки, в случае если количество вписываем цифр меньше, чем клеток.

Шаг 3. Вписываем код налогового органа, куда будет отправляться обращение. Это должна быть инспекция ФНС по месту учета ИП либо организации. В консолидированной группе плательщиков налогов о зачете переплаты по налогу на прибыль должен просить ответственный участник этой группы.

Шаг 4. Прописываем полное наименование организации-заявителя, к примеру, ООО "Колосок". Оставшиеся клеточки заполняем прочерками. Ни одна из них остаться пустой не должна. При заполнении этого поля личным предпринимателем, ему нужно указать фамилию, имя и отчество, если оно имеется.

Шаг 5. Показываем статью НК РФ, на основании которой возможно произвести зачет. Она будет зависеть от того, по какому платежу появилась переплата. ФНС оставила 5 клеточек для указания конкретной статьи. В случае если какие-то из них не нужны, нужно поставить прочерки. Вот какие могут быть варианты заполнения этого поля:

• статья 78 НК РФ – для зачета либо возврата излишне уплаченных сумм сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;
• статья 79 НК РФ – для возврата излишне взысканных сумм;
• статья 176 НК РФ – для возмещения НДС;
• статья 203 НК РФ – для возврата переплаты по налогу;
• статья 333.40 НК РФ – для возврата либо зачета государственной пошлины.

Шаг 6. Записываем конкретную сумму, которую заявитель желает зачесть. Она указывается цифрами, без текстовой расшифровки.

Шаг 7. Заявитель уточняет, за какой период появилась переплата. Разработчики предоставили для указания кода 10 знакомест, из которых две точки. Первые два из них могут быть заполнены одним из следующих вариантов:

• МС – месячный;
• КВ – квартальный;
• ПЛ – полугодовой;
• ГД – годовой.

Конкретные значения будут зависеть от предусмотренного законодательством отчетного периода для того платежа, по которому планируется осуществить зачет.

В 4-ом и 5-ом знакоместах отчетный период уточняется:

• в случае если для платежа утвержден месячный расчетный период, то в предусмотренных графах вписывают числовое значение месяца (от 01 до 12);
• в случае если квартальный – показывают значение квартала (от 01 до 04);
• для платежей с полугодовым отчетным периодом вводятся значения 01 либо 02 – в зависимости от полугодия;
• для годового сбора предусмотрены нулевые значения, другими словами в обеих клеточках нужно проставить "0".

Последние четыре знакоместа предназначены для указания конкретного года, к примеру, 2016.

Вместо буквенно-цифровых комбинаций может быть записана и конкретная дата, к примеру, 25.01.2016. Такая запись допускается, в случае если законодательство предусмотривает конкретную дату уплаты сбора либо представления декларации.

Примеры заполнения расчетного периода: "МС.02.2016"; "КВ.03.2016"; "ПЛ.01.2016"; "ГД.00.2016"; "04.05.2016".

Шаг 8. Вписываем код по ОКТМО. Если вы его не знаете либо забыли, возможно позвонить в ИФНС по месту учета или на сайте nalog.ru определить необходимый код по наименованию муниципального образования.

Шаг 9. Точно вводим КБК для уплаты соответствующего платежа, применяя Приказ Министерства финансов России от 01.07.2013 N 65н. Определить код возможно также посредством сайта ФНС или взглянуть его на ранее заполненном платежном поручении.

Шаг 10. Уточняем, в какую ИФНС были перечислены лишние средства.

Шаг 11. Показываем, что нужно сделать с переплатой, - погасить задолженность либо оставить средства в счет грядущих платежей.

Шаг 12. Заполняем период для того платежа, по которому планируется осуществить зачет. В нашем случае налог на имущество организаций – ежеквартальный, исходя из этого вписываем тот квартал, в счет которого подобающа пойти переплата.

Шаг 13. Снова записываем код ОКТМО. В большинстве случаев, он дублируется.

Шаг 14. Уточняем КБК для перечисления средств, в счет которого отправится лишняя сумма. У нас он отличается от прошлого КБК, потому, что налоги различные. В случае если переплата отправится в счет будущих платежей по одному и тому же сбору, то КБК совпадают. Исключение , если ранее были поменяны коды согласно решению Министерства финансов. Напомним также, что зачет может осуществляться по определенным правилам: они должно относиться к одному виду - федеральным, региональным либо местным. Зачесть федеральную часть налога на прибыль в счет грядущих платежей торгового сбора, к примеру, запрещено.

Шаг 15. Код ИФНС, в котором числится недоимка, в нашем примере не заполняется. Но в случае если переплата направляется на погашение задолженности, то это поле непременно нужно заполнить.

Шаг 16. Последняя строка первой части заявления касается количества страниц и приложений. В предусмотренных полях заявители показывают соответствующие данные.

Шаг 17. Вторая добрая половина документа не должна вызвать неприятностей при заполнении. Тут нужно уточнить, кто и в то время как подает обращение, и указать контактный номер телефона. Левая часть остается незаполненной: она предназначена для отметок инспекторов ФНС.

Как вернуть деньги

В случае если предприниматель решил вернуть сумму переплаты, ему нужно воспользоваться другой формой из приказа ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, предложенной в приложении № 8. В нем содержится бланк для возврата лишней суммы.

Правила заполнения этого документа приблизительно такие же. Исходя из этого подробно пересматривать их не будем, а приведем пример заполненного документа. В нашем случае ООО "Колосок" переплатило НДС за три последних месяца 2017 года на сумму 15 тысяч 732 рубля и сейчас желает вернуть ее. Вот как будет смотреться обращение начальника ООО.

В то время как и как подавать обращение

Согласно статье 78 НК РФ, обращаться за зачетом и возвратом возможно в течение 3 лет с даты уплаты сбора. Доставить документы возможно тремя методами:

• лично;
• по почте, - полезным письмом с описью;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через персональный кабинет.

Получив такое заявление, налоговый орган решает, удовлетворить его либо нет. О своем решении служба уведомляет предпринимателя в течение 10 дней со дня получения обращения. В большинстве случаев, в случае если инициатива исходит от организации либо ИП, в ФНС делают сверку расчетов. В случае если же переплату найдёт сам проверяющй, то от сверки могут отказаться. От обязанности подать заявление предприниматель не освобождается.

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога